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MANUAL PRÁCTICO RENTA 2004 Esta edición del Manual Práctico Renta 2004 se cerró el día 31 de marzo de 2005 en base a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas publicada hasta dicha fecha con efectos para el ejercicio 2004. Cualquier modificación posterior en las normas del citado Impuesto aplicables al mencionado ejercicio, deberá ser tenida en cuenta.

ÍNDICE GENERAL

Presentación

Guía de las principales novedades del I.R.P.F. en el ejercicio 2004

Capítulo 1.   Cuestiones generales

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F.)

Cesión parcial del I.R.P.F. a las Comunidades Autónomas

Participación de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía en la getión del I.R.P.F.

¿Quiénes son contribuyentes por el I.R.P.F.?

Residencia habitual en territorio español

Residencia habitual en una Comunidad Autónoma o Ciudad con Estatuto de Autonomía

¿Quiénes están obligados a presentar la declaración del I.R.P.F. del ejercicio 2004?

Rentas que no tienen que declararse

La unidad familiar en el I.R.P.F.

Tributación individual y tributación conjunta

Devengo y período impositivo del I.R.P.F.

El pago del impuesto

Procedimiento de suspensión del ingreso de la deudas tributaria sin intereses de demora

Las devoluciones del Impuesto sobre la Renta

La declaración del I.R.P.F., ejercicio 2004

Borrador de la declaración

Plazo de presentación de las declaraciones I.R.P.F. 2004

Lugar y forma de presentación de las declaraciones I.R.P.F. 2004

Asignación tributaria a la Iglesia Católica

Asignación de cantidades a fines sociales

Presentación telemática de las declaraciones de Renta 2004 a través de Internet

Rectificación de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas

Liquidación del I.R.P.F. Esquema general

Capítulo 2.   Rendimientos del trabajo

Concepto

Rendimientos del trabajo en especie

Rentas estimadas del trabajo y operaciones vinculadas

Consideración fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje

Determinación del rendimiento neto reducido del trabajo

Individualización de los rendimientos del trabajo

Imputación temporal de los rendimientos del trabajo

Caos práctico

Capítulo 3.   Rendimientos del capital inmobiliario

Concepto de rendimientos del capital inmobiliario

Ingresos íntegros

Gastos deducibles

Gastos no deducibles

Rendimiento neto

Reducciones del rendimiento neto

Rendimiento mínimo computable en caso de parentesco

Rendimiento neto reducido

Individualización de los rendimientos del capital inmobiliario

Imputación temporal de las rendimientos del capital inmobiliario

Identificación de inmuebles urbanos arrendados o subarrendados

Caso práctico

Capítulo 4.   Rendimiento del capital mobiliario

Concepto, clases y esquemas de integración

Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad

Rendimientos procedentes de la cesión a terceros de capitales propios

Deuda pública adquirida antes del 31 de diciembre de 1996

Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez

Otros rendimientos del capital mobiliario

Valoración de los rendimientos del capital mobiliario en especie

Individualización de los rendimientos del capital mobiliario

Imputación temporal de los rendimientos del capital mobiliario

Capítulo 5.   Rendimientos de actividades económicas. Cuestiones generales

Concepto de rendimientos de actividades económicas

Delimitación de los rendimientos de actividades económicas

Elementos patrimoniales afectos a una actividad económica

Métodos o regímenes de determinación del rendimiento neto de las actividades económicas

Obligaciones contables y registrales de los contribuyentes titulares de actividades económicas

Criterios de imputación temporal de los componentes del rendimiento neto de actividades económicas

Individualización de los rendimientos de actividades económicas

Capítulo 6.   Rendimientos de actividades económicas. Régimen de estimación directa

Concepto y ámbito de aplicación

Determinación del rendimiento neto

Determinación del rendimiento neto reducido

Tratamiento de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de elementos afectos a las actividades económicas

Incentivos fiscales aplicables a empresas de reducida dimensión en régimen de estimación directa

Caso práctico (actividad profesional en estimación directa, modalidad normal)

Capítulo 7.   Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (II). (Actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales)

Concepto y ámbito de aplicación

Determinación del rendimiento neto

Caso práctico

Apéndice: Rendimientos anuales por unidad de módulo antes de amortización aplicables en el ejercicio 2004

Capítulo 8.   Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (III). (Actividades agrícolas, ganaderas y forestales)

Concepto y ámbito de aplicación

Determinación del rendimiento neto

Caso práctico

Apéndice: Relación de productos naturales, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores, ganaderos y titulares de actividades forestales e índices de rendimiento aplicables a los mismos en el ejercicio 2004

Capítulo 9.   Regímenes especiales: imputación y atribución de rentas

Imputación de rentas

Imputación de rentas inmobiliarias

Imputación de rentas de entidades en régimen de transparencia fiscal

Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional

Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen

Imputación de rentas por socios o partícipes de instituciones de inversión colectiva constituidos en paraísos fiscales

Imputación de rentas de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de la uniones temporales de empresas

Régimen especial de atribución de rentas

Caso práctico

Capítulo 10.   Ganancias y pérdidas patrimoniales

Concepto

Ganancias y pérdidas patrimoniales que no se integran en la renta del período impositivo

Determinación del importe de la ganancia o pérdida patrimonial: reglas generales

Determinación del importe de la ganancia o pérdida patrimonial: reglas especiales

Beneficios fiscales aplicables a la reinversión en vivienda habitual

Imputación temporal de las ganancias y pérdidas patrimoniales

Individualización de las ganancias y pérdidas patrimoniales

Caso práctico

Capítulo 11.   Integración y compensación de rentas

Introducción

Reglas de integración y compensación de rentas en la parte general de la renta del período impositivo

Reglas de integración y compensación de rentas en la parte especial de la renta del período impositivo

Reglas de integración y compensación en tributación conjunta

Caso práctico

Capítulo 12.   Determinación de la renta disponible: mínimo personal y familiar

Determinación de la renta disponible: mínimo personal y familiar

Mínimo personal

Mínimo por descendientes

Aplicación del mínimo personal y familiar por descendientes

Capítulo 13.   Determinación de la capacidad económica del contribuyente sujeta a gravamen: base liquidable

Introducción

Reducciones de la parte general y especial de la base imponible

Base liquidable general del ejercicio y base liquidable general sujeta a gravamen

Base liquidable especial

Base liquidable del impuesto

Caso práctico

Capítulo 14.   Determinación de la cuota íntegra total del Impuesto

Introducción

Gravamen de la base liquidable general

Gravamen de la base liquidable especial

Gravamen aplicable a contribuyentes del I.R.P.F. residentes en el extranjero

Caso práctico

Capítulo 15.   Deducciones generales de la cuota en el ejercicio 2004

Introducción

Deducciones con límite del 10/15 por 100 de la base liquidable

Deducción por inversión en vivienda habitual

Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación objetiva

Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa

Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

Deducción por cuenta ahorro-empresa

Capítulo 16.   Deducciones autonómicas de la cuota aplicables en el ejercicio 2004

Introducción

Comunidad Autónoma de Andalucía

Comunidad Autónoma de Aragón

Comunidad Autónoma del Principado de Asturias

Comunidad Autónoma de las Illes Balears

Comunidad Autónoma de Canarias

Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha

Comunidad Autónoma de Castilla y León

Comunidad Autónoma de Cataluña

Comunidad Autónoma de Extremadura

Comunidad Autónoma de Galicia

Comunidad de Madrid

Comunidad Autónoma de la Región de Murcia

Comunidad Autónoma de La Rioja

Comunidad Valenciana

Capítulo 17.   Cuota líquida, cuota resultante de la autoliquidación y cuota diferencial

Introducción

Incremento de las cuotas líquidas, estatal y autonómica, por pérdidas del derecho a deducciones de ejercicios anteriores

Deducciones de la cuota líquida total

Cuota resultante de la autoliquidación

Cuota diferencial

Resultado de la declaración

Deducción por maternidad

Regularización de situaciones tributarias mediante declaración complementaria

Apéndice normativo

Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (B.O.E. del 10 de marzo)

Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio. (B.O.E. del 4 de agosto)

Textos concordados y anotados

Adenda

Leyes de las Comunidades Autónomas por las que se aprueban deducciones autonómicas aplicables en el ejercicio 2004

Índice analítico