MANUAL PRÁCTICO SOCIEDADES 2004 Esta edición del Manuel Práctico de Sociedades 2004 se cerró el día 4 de mayo de 2005 en base a la normativa del Impuesto sobre Sociedades publicada hasta dicha fecha con efectos para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004. Cualquier modificación posterior en las normas del Impuesto sobre Sociedades aplicables a estos períodos impositivos deberá ser tenida en cuenta.

ÍNDICE GENERAL

PRESENTACIÓN

CAPÍTULO I   Cuestiones generales

¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?

Principales novedades en el ámbito de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en 2004

¿Quiénes están sujetos al Impuesto sobre Sociedades?

¿Quiénes están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades?

Modelos de declaración

¿Quiénes deben firmar la declaración del Impuesto sobre Sociedades?

Sociedades 2004: Conversión a euros de importes expresados en pesetas

Período impositivo y devengo

Plazo para presentar la declaración

¿Dónde se presenta la declaración?

¿Qué documentación debe incluirse en el sobre de retorno?

¿Cómo se efectúa el ingreso?

¿Cómo se devuelve?

¿Cuándo se devuelve?

Renuncia a la devolución

Sujetos pasivos acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria

Presentación telemática de declaraciones a través de internet

Esquema general de liquidación del Impuesto sobre Sociedades en el régimen de estimación directa

Esquema de liquidación – Sociedades patrimoniales

CAPÍTULO II   Datos identificativos y caracteres de la declaración

Período impositivo

Identificación y tipo de ejercicio

C.N.A.E. (clasificación nacional de actividades económicas)

Declaración complementaria

Caracteres de la declaración

Número de grupo (clave 040)

Personal asalariado (clave [041] y [042])

Certificado del secretario del consejo de administración o persona de análogas funciones

Declaración de los representantes legales de la entidad

CAPÍTULO III   Administradores, participaciones directas y operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales

Notas comunes a todos los apartados de esta página

A.  Relación de administradores

B.  Relación de participaciones directas

C.  Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales

CAPÍTULO IV   Régimen de sociedades patrimoniales

Introducción

Sociedades patrimoniales

1.  Características

2.  Determinación de la base imponible

3.  Tipos impositivos

4.  Deducciones sobre la cuota íntegra

5.  Deducciones sobre la cuota líquida

Especialidades de carácter informativo (páginas 1 a 4)

Especialidades de carácter liquidatorio (páginas 5, 6, 7, 8 y 9)

CAPÍTULO V   Régimen Transitorio de Transparencia Fiscal. Régimen de las Agrupaciones de Interés Económico, españolas y europeas, y de las Uniones Temporales de Empresas

Introducción

Especialidades de carácter informativo: página 3 de los modelos 201 ó 200

Especialidades de carácter liquidatorio: páginas 6, 7, 8 y 9 del modelo 201 o página 8, 9, 10, 11 y 12A del modelo 200

CAPÍTULO VI   Estados contables del modelo 201 y del modelo 225: Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de pérdidas y ganancias

Distribución de resultados

Entidades parcialmente exentas

CAPÍTULO VII   Estados contables del modelo 200: Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Páginas 4A, 4B, 5A y 5B: balance

Páginas 6 y 7: cuenta de pérdidas y ganancias

Distribución de resultados

Entidades parcialmente exentas

CAPÍTULO VIII   Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (I)

Resultado contable (clave [500])

Correcciones al resultado contable (claves [501] a [551])

CAPÍTULO IX   Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (II)

Liquidación del impuesto (II) (claves [562] a [622])

CAPÍTULO X   Detalle de bases imponibles negativas y de cuotas por pérdidas de cooperativas. Deducción por doble imposición. Reinversión de beneficios extraordinarios. Reserva para inversiones en Canarias. Deducciones con límite porcentual sobre cuota y otras

Detalle de la compensación de bases imponibles negativas

Detalle de la compensación de cuotas por pérdidas de cooperativas

Deducciones por doble imposición

Manifestación sobre el método de incorporación elegido para la integración en la base imponible de las rentas acogidas a la reinversión de beneficios extraordinarios (art. 34.3 R.L.S.)

Régimen especial de la reserva para inversiones en Canarias

Deducciones con límite porcentual sobre cuota

Deducciones régimen general y otras deducciones

Orden que debe observarse en la aplicación de las deducciones

Deducción por donaciones a entidades sin fines lucrativos

Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios

Deducciones por inversiones en el Proyecto Cartuja 93 regulados en la Ley 31/1992 (clave [589])

Deducciones por inversiones en Canarias acogidas al régimen de la Ley 20/1991 (clave [590])

Traslado de las cantidades consignadas en las claves [584], [588], [565], [ 585], [589] y [590]

CAPÍTULO XI   Régimen fiscal de las cooperativas. Régimen de las entidades navieras que tributen en función del tonelaje. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Opción de los artículos 43.1 y 43.3 R.I.S.

Régimen fiscal de las cooperativas

Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje

Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de valores. Opción art. 43.1 y 43.3 R.I.S.

CAPÍTULO XII   Régimen de tributación conjunta a la Administración del Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra

Tributación conjunta al Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra

Cálculo de las proporciones de tributación a cada una de las Administraciones

Régimen de tributación conjunta con el País Vasco

Régimen de tributación conjunta con Navarra

Cumplimentación de las claves [050] a [055]

Cumplimentación de las claves [625] a [629]

Cumplimentación de las claves [420] a [497]

CAPÍTULO XIII   Transparencia fiscal internacional

Entidades a las que resulta aplicable el régimen de transparencia fiscal internacional

Clases de rentas a incluir en la base imponible

Rentas que no se incluyen en la base imponible

Período impositivo en el que se incluyen las rentas

Deducciones de la cuota íntegra

Información relativa a la entidad no residente. Cumplimentación de la página 128 del modelo 200

Residencia en paraíso fiscal

CAPÍTULO XIV   Información adicional sobre el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias en el modelo 200. Cifra de negocios de los grupos de sociedades

Información adicional sobre el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias en el modelo 200

Comunicación del importe neto de la cifra de negocios

CAPÍTULO XV   Estados contables de las entidades sometidas a las normas de contabilidad del Banco de España

CAPÍTULO XVI   Estados contables de las entidades aseguradoras

CAPÍTULO XVII   El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al año 2005

El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades

El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del año 2005

Cuestiones generales sobre la cumplimentación de los modelos

Liquidación del pago fraccionado utilizando el modelo 202

El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del año 2005 de las grandes empresas

Liquidación del pago fraccionado utilizando el modelo 218

El pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del año 2005 del régimen de consolidación fiscal

CAPÍTULO XVIII   Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español

Introducción

Definición de establecimiento permanente

Rentas imputables a los establecimientos permanentes

Base imponible

Cuantificación de la deuda tributaria

Período impositivo y devengo

Presentación de la declaración

Otras obligaciones de los establecimientos permanentes

Declaración de otros establecimientos permanentes

Entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español

ANEXO I   El MODELO 200 DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RETA DE LOS NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES)

ANEXO II   EL MODELO 201 DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES)

ANEXO III   EL MODELO 225 DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (SOCIEDADES PATRIMONIALES)

ANEXO IV   EL MODELO 202 DE PAGO FRACCIONADO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL)

APÉNDICE NORMATIVO

Nota:

En este apéndice normativo se contienen las normas más relevantes a efectos de la aplicación del Impuesto sobre Sociedades en los períodos impositivos iniciados duran te el año 2004. La redacción de estas normas es, en consecuencia, la vigente para dichos períodos impositivos

Como puntualización a lo expresado en el párrafo anterior, debe tenerse en cuenta que con las modificaciones operadas en la derogada Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades por la Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por la que se modificaron las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes (actualmente recogidas en el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades), el régimen de transparencia fiscal es de aplicación hasta el 30-6-2004 con carácter transitorio, por lo que además de la redacción vigente a partir de 1 de enero de 2004 de los artículos correspondientes, se ha incluido también en este apéndice normativo la redacción anterior del Capítulo VI del Título VIII de la derogada Ley 43/1995 y la de otras normas relativas al régimen de transparencia fiscal.

N-I:    Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (B.O.E. del 11) y Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (B.O.E. del 6 de agosto). Textos concordados

N-II:  Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por la que se modifican las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes (B.O.E. del 19)

N-III:   Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005
 (B.O.E. del 28)

N-IV:  Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades son fines lucrativos y de
 los incrementos fiscales al mecenazgo (B.O.E. del 24)

Régimen Fiscal de las Cooperativas

N-V:   Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas (B.O.E. del 20)

Regímenes especiales por razón del territorio

N-VI:   Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico
  Fiscal de Canarias (B.O.E. del 8)

N-VII:   Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias
   (B.O.E. del 7)

N-VIII:   Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social
   (B.O.E. del 31)

N-IX:   Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, aprobado por Ley 12/2002,
 de 23 de mayo (B.O.E. del 24)

N-X:   Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por Ley 28/1990, de 26 de diciembre, y modificado por la Ley 25/2003, de 15 de julio (B.O.E. de 16)